Trumpa santrauka
Vadovas parengtas pagal VMI GPM311 formos užpildymo tvarkos aprašą (suvestinė redakcija nuo 2026-02-05) ir Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (GPMĮ). Brokerio ataskaitų paieška ir jų laukų reikšmės aprašytos atskiruose brokerių deklaravimo vadovuose.
Kuriems metams kas taikoma
| 2025 m. pajamos (deklaruotos 2026 m.) | 2026 m. pajamos (deklaruojamos 2027 m.) | |
|---|---|---|
| Deklaracijos terminas | 2026-05-04; IS režimą taikiusiems – 2026-06-01 | 2027-05-03 |
| IS išmokos dalis, viršijanti įnašų likutį | 15 %; 20 % daliai, kuria atitinkamų pajamų suma viršijo 253 065,60 EUR | 15 % nepriklausomai nuo sumos |
| Įprasto režimo finansinių priemonių pelnas | 15 %; 20 % daliai virš 253 065,60 EUR | 15 % metinei ne darbo pajamų daliai iki 12 VDU (27 745,80 EUR), viršijančiai daliai – 20, 25 arba 32 % |
| Ilgiau nei 5 metus išlaikytos akcijos, dalys ar pajai (ne IS) | 15 % (20 % virš 253 065,60 EUR) | 15 % |
| Dividendai | 15 % | 15 % |
| Pradinis įnašų likutis H2 dalyje | IA – likutis deklaravimo pradžioje; IS – iki 2025 m. įsigytų produktų įsigijimo kaina | IB – ankstesnės deklaracijos įnašų likutis gruodžio 31 d. |
2026 m. ne darbo pajamų dalis iki 12 VDU apmokestinama 15 %, o nustatant viršijančios dalies pakopą ši dalis įskaičiuojama pirmiausia (GPMĮ 6 str. 2 ir 11 d.). Ar 5 metų taisyklė taikoma konkrečiam fondui, vertinkite pagal jo vienetų teisinę formą. 2027 m. deklaravimui VMI gali paskelbti atnaujintą formos aprašą – prieš pildydami patikrinkite galiojančią redakciją.
Kas pildo H dalį ir kokią sąskaitą deklaruoti
H dalį pildo nuolatiniai Lietuvos gyventojai, kurie naudojasi per investicinę sąskaitą gautų pajamų režimu (GPMĮ 12¹ str.). Ji pildoma deklaruojant 2025 m. ir vėlesnių metų pajamas.
Deklaruojama pinigų sąskaita arba asmeninė brokerio paskyra, kurioje apskaitomos investavimui naudojamos lėšos. Kaip investicinės negali būti deklaruojamos indėlių, paskolų, mokėjimo kortelių ar kitos investavimui netinkamos sąskaitos (aprašo 48 p.). Vien vertybinių popierių saugojimo sąskaita taip pat nėra IS. VMI DUK 41, 42 ir 44 atsakymai.
Vedlyje galima pasirinkti VMI žinomą sąskaitą ir įrašyti tik trūkstamas datas. Deklaruota sąskaita perkeliama į kitų metų deklaraciją, kol neįrašoma IS deklaravimo pabaiga (aprašo 49 p.).
GPM311H1: sąskaitos duomenys
| Laukas | Ką įrašyti |
|---|---|
| Valstybė | Sąskaitos valstybės dviejų raidžių kodas, pvz., LT, IE, CY |
| Įstaigos kodas | Lietuvos įmonės kodas, SWIFT kodas arba kitas oficialus užsienio kodas, pvz., įmonių registro numeris |
| Įstaigos pavadinimas | Juridinis pavadinimas iš sutarties, ne prekės ženklas |
| Sąskaitos numeris | IBAN, o jei jo nėra – unikalus sąskaitos numeris ar paskyros identifikatorius iš įstaigos sistemos |
| Atidarymo ir uždarymo data | Datos, kada sąskaita atidaryta ir, jei taikoma, uždaryta įstaigoje |
| IS deklaravimo pradžia ir pabaiga | Diena, nuo kurios sąskaitą naudojote investicijoms; pabaiga – kai nusprendėte jos nebelaikyti IS, ją uždarėte arba galutinai išvykote |
Dažniausi užsienio brokerių subjektai Lietuvos klientams. Savo subjektą visada patikrinkite sutartyje ar programėlėje.
| Brokeris | Juridinis subjektas | Šalis | Oficialus kodas |
|---|---|---|---|
| Trading 212 (naujos sąskaitos) | Trading 212 Markets Ltd. | CY | HE 409763 |
| Trading 212 (dalis ankstesnių sąskaitų) | Trading 212 EU GmbH | DE | HRB 101710 |
| Trading 212 (seniausi dokumentai) | Trading 212 Ltd. | BG | 201659500 |
| Interactive Brokers | Interactive Brokers Ireland Limited | IE | 657406 |
| Freedom24 | Freedom Finance Europe Ltd. | CY | CySEC licencija 275/15 |
| Revolut (investavimas) | Revolut Securities Europe UAB | LT | 305799582 |
| eToro | eToro (Europe) Limited | CY | Pagal sutartį |
Trading 212 subjektų registracijos numeriai – iš Trading 212 pagalbos centro puslapio apačios; savo subjektą matysite programėlės meniu apačioje.
GPM311H2: įnašai, išmokos ir kitos operacijos
Kiekviena operacija nurodoma su IS numeriu, kodu, data ir suma eurais. Jei operacija atlikta kita valiuta, suma perskaičiuojama oficialiu tos dienos euro ir užsienio valiutos kursu (aprašo 51 p.).
| Kodas | Operacija | Pastabos |
|---|---|---|
| IA | Lėšų likutis deklaravimo pradžios dieną | Metais, kai sąskaita pirmą kartą deklaruojama kaip IS |
| IB | Ankstesnės deklaracijos įnašų likutis gruodžio 31 d. | 2026 m. ir vėlesnių metų deklaracijose; data – sausio 1 d., sąskaitos numeris nenurodomas |
| II | Įnešti pinigai | Kiekvienas išorinis įnašas |
| IV | Į IS gauti dividendai | Faktiškai gauta suma; tie patys dividendai deklaruojami ir GPM311F1 priede |
| IS | Iki 2024-12-31 įsigyti ir IS priskirti produktai | Tik 2025 m. deklaracijoje; suma – įsigijimo kaina, vėliausia priskyrimo data 2025-12-31 |
| IP, ID | Nuo 2025-01-01 paveldėti ar dovanoti produktai | Suma – įsigijimo kaina |
| PP | Išmokėti pinigai | Lėšos, nepanaudotos tinkamiems produktams, pervedimui į kitą savo IS ar su investavimu susijusioms išlaidoms |
| PU, PI | Likutis baigiant IS arba galutinai išvykstant | Piniginių lėšų likutis tos dienos pabaigoje |
| PN, PT | Išimti, padovanoti ar IS pabaigoje neparduoti produktai | Suma – įsigijimo kaina |
| KS, KL | IS pardavimo pajamos ar palūkanos, nuo kurių mokestis išskaičiuotas Lietuvoje arba sumokėtas užsienyje | Šios sumos nekartojamos GPM311D2 ar GPM311E priede |
| KG | Neatskaityto užsienio mokesčio likutis iš ankstesnių metų | Operacijos suma – 0 EUR |
| KN | Per metus operacijų nebuvo | Įrašomas tik sąskaitos numeris |
Kelis tos pačios rūšies įnašus galima nurodyti viena eilute su bendra suma ir paskutinio įnašo data, jei tarp jų nebuvo išmokų iš jokios IS. Tas pats taikoma išmokoms, jei tarp jų nebuvo įnašų (aprašo 52.3 p.). Susijusių asmenų sandoriai rinkos kainos neatitinkančia kaina (PK, PD) ir baudos (PB) deklaruojami atskirais kodais.
Vedlys leidžia importuoti duomenų failą, kurį paruošia pats gyventojas arba finansų įstaiga (aprašo 59 p.). Naudokite VMI nustatytą failo formą: brokerio sandorių CSV nėra VMI importo failas.
Kaip apskaičiuojama apmokestinamoji išmokos dalis
VMI visų gyventojo investicinių sąskaitų įnašus ir išmokas surikiuoja pagal datą; tą pačią dieną įnašai eina pirmiau. Pirmas įrašas – ankstesnių metų įnašų likutis. Įnašas likutį didina, išmoka mažina. Apmokestinama tik ta išmokos dalis, kuri viršija tuo metu buvusį likutį; likutis negali tapti neigiamas.
2026 m. pavyzdys:
| Data | Operacija | Suma | Įnašų likutis | Apmokestinama |
|---|---|---|---|---|
| 01-01 | IB – likutis iš 2025 m. deklaracijos | 8 000 EUR | 8 000 EUR | 0 EUR |
| 03-15 | PP – išmoka | 3 000 EUR | 5 000 EUR | 0 EUR |
| 09-10 | PP – išmoka | 6 000 EUR | 0 EUR | 1 000 EUR |
Mokestis: 1 000 × 15 % = 150 EUR. Dalinė išmoka režimo nenutraukia. Pervedimas į kitą savo IS nėra išmoka (GPMĮ 12¹ str. 4 d.).
Jei nuo IS pardavimo pajamų ar palūkanų mokestis sumokėtas užsienyje (KS, KL), iš Lietuvos mokesčio atskaitoma mažesnioji iš sumų: faktiškai sumokėtas užsienio mokestis arba Lietuvoje apskaičiuotas mokestis nuo tų pajamų; palūkanoms – ir ne daugiau nei sutarties tarifas. Neatskaitytas likutis perkeliamas į kitus metus (GPMĮ 12¹ str. 6 d.).
Dividendai, kai sąskaita yra IS
Dividendų mokestis IS neatidedamas. Dividendai deklaruojami GPM311F1 priede (kodas 26), o į IS faktiškai gauta suma papildomai nurodoma H2 dalyje kodu IV ir padidina įnašų likutį (aprašo 53.3 ir 88.1 p.).
Pavyzdys: JAV bendrovė išmoka 100 EUR dividendų, prie šaltinio išskaičiuojama 15 EUR (galioja W-8BEN forma). F dalyje nurodoma 100 EUR pajamų ir 15 EUR užsienio mokesčio; Lietuvos 15 % mokestis (15 EUR) sumažinamas tuo pačiu kreditu, primokėti nereikia. H2 dalyje kodu IV nurodoma 85 EUR.
Be W-8BEN JAV gali išskaičiuoti 30 %, tačiau atskaityti galima ne daugiau nei sutartyje nustatytą 15 % (aprašo 91.6 p. ir 5 priedas). Perteklius Lietuvoje neatskaitomas.
Įprastas režimas: D, E ir F dalys
Finansinių priemonių pardavimas (GPM311D2)
- Pajamos ir įsigijimo kaina. Nurodomos pardavimo pajamos ir įsigijimo kaina; antrinėje rinkoje pirktų akcijų kainą didina brokeriui sumokėtas komisinis (aprašo 81.1 p.).
- Kurie vienetai parduoti. Jei negalite objektyviai pagrįsti, kuri konkreti, kada įsigyta, vienarūšių vienetų dalis parduota, pirmiausia atimama anksčiausiai sumokėta kaina – FIFO principas (GPMĮ 19 str. 2 d., aprašo 81.6 p.). Svertinė vidutinė kaina šioje taisyklėje nenumatyta.
- Kada deklaruoti. Jei per metus finansinių priemonių pardavimo pajamų suma viršija 500 EUR, deklaruojamos visos šios pajamos (aprašo 78.3.7 p.). 500 EUR lengvata taikoma pelnui: neapmokestinamas pardavimo pajamų ir įsigijimo kainos skirtumas iki 500 EUR per metus (GPMĮ 17 str. 1 d. 30 p.). Per IS gautoms pajamoms ji netaikoma.
- Nuostoliai. Tų pačių metų pardavimai deklaruojami kartu, todėl nuostolis mažina tų metų pelną. Nuostolio perkelti į kitus metus GPMĮ fiziniam asmeniui, nevykdančiam individualios veiklos, nenumato.
FIFO ir svertinės vidutinės kainos skirtumas. Pirkta 100 vnt. po 50 EUR, 50 vnt. po 55 EUR ir 75 vnt. po 48 EUR; parduota 150 vnt. po 52 EUR (7 800 EUR). Pagal vidutinę kainą (50,44 EUR) įsigijimo kaina – 7 566 EUR, pelnas – 234 EUR. Pagal FIFO parduodami pirmi 100 vnt. po 50 EUR ir 50 vnt. po 55 EUR: įsigijimo kaina – 7 750 EUR, pelnas – 50 EUR.
Palūkanos (GPM311E)
Indėlių ir nuo 2014 m. įsigytų ne nuosavybės vertybinių popierių palūkanos deklaruojamos, kai jų bendra suma per metus viršija 500 EUR; tarpusavio skolinimo ir sutelktinio finansavimo palūkanoms taikoma atskira 500 EUR riba (aprašo 83 p.). Brokerio mokamos palūkanos už laisvas lėšas nebūtinai yra indėlio palūkanos: rūšį ir lengvatos taikymą tikrinkite pagal sutartį ir išmokėjusį subjektą. GPMĮ 12¹ str. IS pajamoms priskiria palūkanas už tame straipsnyje išvardytus finansinius produktus, pvz., biržoje prekiaujamas obligacijas. Palūkanos už laisvų pinigų likutį į šį sąrašą tiesiogiai nepatenka, todėl jų deklaravimą tikrinkite pagal VMI paaiškinimus.
Dividendai (GPM311F1)
Kiekvienoje eilutėje nurodoma valstybė, bruto suma ir užsienyje išskaičiuotas mokestis, ne didesnis nei sutarties tarifas (aprašo 91 p.). Užsienio valiuta gauti dividendai perskaičiuojami eurais pagal Europos Centrinio Banko kursą jų gavimo dieną (aprašo 17 p.).
Žingsniai EDS vedlyje
- Surinkite dokumentus: metines brokerio ar banko ataskaitas, pinigų įnašų ir išmokų išrašą, dividendų ir prie šaltinio išskaičiuoto mokesčio duomenis, palūkanas, įsigijimo kainas.
- Atverkite GPM311 vedlį EDS sistemoje. Peržiūrėkite VMI pateiktus duomenis: patvirtinkite teisingus, patikslinkite netikslius ir įrašykite trūkstamus (aprašo 18 p.).
- H dalis: H1 – visos per metus investicijoms naudotos sąskaitos, H2 – įnašai, išmokos ir kitos operacijos.
- D, E ir F dalys: įprasto režimo pardavimai, palūkanos ir dividendai. Tinkamą IS grąžą, kurią vedlys parodė D ar E dalyje, priskirkite IS pagal vedlio instrukciją, kad ji nebūtų apmokestinta du kartus.
- Pateikite ir sumokėkite iki termino. Išsaugokite pateikimo patvirtinimą ir skaičiavimus.
Brokerių ataskaitos: kur rasti duomenis
Bendrieji žingsniai visiems vienodi; skiriasi ataskaitų pavadinimai, valiutos perskaičiavimas ir tai, kokiu metodu brokeris skaičiuoja pelną.
| Brokeris | Pagrindiniai dokumentai | Pelno metodas brokerio ataskaitoje |
|---|---|---|
| Interactive Brokers | Metinė veiklos ataskaita (Activity Statement), dividendų ataskaita, forma 1042-S | Pagal nutylėjimą FIFO; metodą galima pakeisti |
| Trading 212 | Metinė ataskaita ir CSV operacijų istorija | Svertinė vidutinė kaina |
| Freedom24 | Brokerio ataskaita (Broker Report), ataskaita mokesčių deklaracijai (Trade Report for Tax Return) | Brokerio aprašyme nenurodytas (tikrinta 2026-10-20) |
| Revolut | Sąskaitos ir pelno (nuostolio) ataskaitos; Revolut teikia duomenis VMI | Brokerio aprašyme nenurodytas (tikrinta 2026-10-20) |
Lietuvos bankų investicinių sąskaitų ypatumai – Swedbank, SEB ir Luminor vadovuose.
Dažniausios klaidos
- Pinigų ir vertybinių popierių sąskaitų supainiojimas. H1 priede nurodomas pinigų sąskaitos ar paskyros numeris, ne bendros klientų lėšų sąskaitos, į kurią pervedate pinigus su nuoroda, numeris.
- Pardavimo pelno laikymas išmoka. Pardavimas IS viduje nėra išmoka; H2 dalyje svarbūs įnašai ir išmokos.
- Brokerio rezultato perkėlimas be patikros. Vidutinė kaina ar brokerio valiutos kursas gali duoti kitą rezultatą nei FIFO ir oficialus kursas.
- Dividendų mokesčio atidėjimas. Dividendai apmokestinami gavimo metais; į IS gauta suma tik padidina įnašų likutį.
- Dvigubas tos pačios grąžos apmokestinimas. KS ar KL kodu nurodytų sumų nekartokite D2 ar E dalyje.
- Vieno tarifo taikymas visiems metams. 2025 ir 2026 m. tarifai skiriasi, žr. lentelę aukščiau.
Klaidos taisymas
Deklaracija tikslinama gyventojo iniciatyva arba gavus VMI informacinį pranešimą; pastaruoju atveju per nurodytą terminą pateikiama visiškai naujai užpildyta deklaracija (aprašo 125–127 p.). EDS pasirinkite tų metų, kuriais padaryta klaida, deklaraciją.
Atsitiktinė asmeninė išlaida iš IS laikoma išmoka, kuri apmokestinama tik tiek, kiek viršija įnašų likutį; ji savaime nepanaikina viso režimo. Sudėtingas situacijas VMI vertina individualiai. VMI 46 atsakymas.
Patikra prieš pateikiant
- Teisingi mokestiniai metai ir visų per metus naudotų IS numeriai H1 priede.
- H2 dalyje yra pradinis likutis (IA arba IB), visi įnašai ir išmokos su datomis.
- Sumos perskaičiuotos eurais operacijos ar pajamų gavimo dienos kursu.
- Dividendai nurodyti F dalyje, o į IS gauta suma – ir H2 dalyje kodu IV.
- Įprasto režimo pardavimų įsigijimo kaina apskaičiuota FIFO principu ir pagrįsta dokumentais.
- Užsienio mokestis nurodytas ne didesnis nei sutarties tarifas; įrodymai išsaugoti.
- Pateikimo patvirtinimas ir skaičiavimai išsaugoti.
Susiję straipsniai
- Investicinės sąskaitos pagrindinis vadovas
- Akcijų mokesčiai ir dividendų mokesčiai
- Swedbank, SEB ir Luminor sąskaitos
- Trading 212, IBKR, Freedom24 ir Revolut kaip investicinė sąskaita