Investicinė sąskaita (IS)

Investicinė sąskaita (IS) – nuolatinio Lietuvos gyventojo piniginių lėšų sąskaita, deklaruota kaip naudojama tik investicijoms į įstatyme išvardytus finansinius produktus. Režimą nustato Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) 2 straipsnio 38¹ dalis ir 12¹ straipsnis; jis taikomas nuo 2025 m. pajamų.

Kur atidaroma ir ką galima laikyti

Sąskaita gali būti finansų įstaigoje ar pas mokėjimo paslaugų teikėją (arba jų filiale), įsteigtus EEE ar EBPO valstybėje arba valstybėje, su kuria Lietuva taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį. Galima deklaruoti kelias IS; lėšų pervedimas tarp jų išmoka nelaikomas. IS lėšomis įsigyjami tinkami produktai:

• prekybos vietose (pvz., biržose) prekiaujami perleidžiamieji vertybiniai popieriai ir pinigų rinkos priemonės – akcijos, obligacijos;
• kolektyvinio investavimo subjektų vertybiniai popieriai, įskaitant ETF ir kitų fondų vienetus;
• su šiais produktais susietos išvestinės finansinės priemonės;
• sutelktinio finansavimo ir tarpusavio skolinimo produktai pagal ES ar EEE valstybių teisę;
• Lietuvos ir užsienio vyriausybių taupymo lakštai.

Režimas netaikomas produktams, kuriuos išleido bendrovė, kurioje gyventojas ar su juo susijęs asmuo turi daugiau kaip 10 % akcijų ar balsų. Pagal VMI deklaracijos pildymo tvarką investicine negalima deklaruoti ne piniginių lėšų sąskaitos (pvz., vien vertybinių popierių apskaitos), indėlio, paskolos ar mokėjimo kortelės sąskaitos.

Apmokestinimas 2026 m.

Kol pinigai lieka IS ir reinvestuojami, pardavimo pelnas ir palūkanos neapmokestinami. Mokestis atsiranda, kai lėšos išmokamos kitiems tikslams nei tinkamų produktų pirkimas, pervedimas į kitą savo IS ar tiesiogiai susijusių išlaidų apmokėjimas. Apmokestinama tik išmokos dalis, viršijanti likusį įneštų lėšų dydį: 2026 m. jai taikomas 15 % GPM, nepriklausomai nuo sumos, ir ji neįtraukiama į pakopinio 20–32 % GPM skaičiavimą. Neišmokėtas įnašų likutis perkeliamas į kitus metus.

Pavyzdys: įnešta 10 000 EUR, vertė išaugo iki 14 000 EUR. Išmokėjus 12 000 EUR, apmokestinama 2 000 EUR, GPM – 300 EUR, o įnašų likutis tampa 0 EUR. Uždarius IS ir nepervedus lėšų į kitą IS arba tapus nenuolatiniu gyventoju, likusios lėšos laikomos išmokėtomis.

2025 m. išmokoms taikytas 15 % tarifas, o 120 VDU viršijančiai atitinkamų pajamų daliai – 20 %. 500 EUR pardavimo pelno ir palūkanų lengvatos per IS gautoms pajamoms netaikomos.

Dividendai

Dividendams atidėjimas netaikomas: jie apmokestinami 15 % gavimo metais ir deklaruojami GPM311 F dalyje. Į IS gauta dividendų suma po išskaičiuotų mokesčių laikoma įnašu – iš 100 EUR dividendų išskaičiavus 15 EUR, įnašas padidėja 85 EUR. Kaupiamojo ETF viduje reinvestuotos pajamos investuotojo gautais dividendais nelaikomos.

Deklaravimas

IS nėra atskira registracija: sąskaita deklaruojama metinės deklaracijos GPM311 H dalyje (H1 – sąskaitos duomenys, H2 – įnašai, išmokos ir į IS gauti dividendai). Deklaruota sąskaita perkeliama į vėlesnių metų deklaraciją, kol nurodoma deklaravimo pabaiga. Iki 2024-12-31 įsigyti tinkami produktai galėjo būti priskirti IS įsigijimo kaina deklaruojant 2025 m. pajamas.

Praktiniai žingsniai – investicinės sąskaitos vadove; scenarijus galima palyginti IS skaičiuoklėje.

Šaltiniai: GPMĮ 2, 6, 12¹ ir 17 str. (e-tar suvestinė redakcija); GPM311 formos pildymo tvarka, VMI įsakymas VA-93 (e-tar).