W-8BEN

W-8BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals)) – IRS forma, kurią fizinis asmuo pateikia ne IRS, o JAV pajamas mokančiam ar sąskaitą tvarkančiam asmeniui, dažniausiai brokeriui.

Ką forma patvirtina:

• kad asmuo nėra JAV asmuo ir yra tikrasis pajamų savininkas (angl. beneficial owner);
• jei prašoma sutarties lengvatos – valstybę, kurios rezidentas asmuo yra pagal mokesčių sutartį (9 eilutė; Lietuvos rezidentui – „Lithuania“, ne „EU“);
• rezidavimo valstybės mokesčių mokėtojo numerį (6a eilutė). Lietuvoje gyventojo mokesčių mokėtojo numeris sutampa su asmens kodu; sutarties lengvatai jį galima nurodyti vietoj JAV mokesčių mokėtojo numerio (5 eilutė).

Tarifai Lietuvos rezidentui:

• Be tinkamos formos JAV šaltinio dividendams užsienio asmenims taikomas 30 % mokestis prie šaltinio.
• Su W-8BEN, nurodžius Lietuvą, taikomas Lietuvos ir JAV dvigubo apmokestinimo sutarties (pasirašyta 1998-01-15, taikoma nuo 2000-01-01) 10 straipsnio 2 dalies tarifas – 15 %. 5 % tarifas skirtas tik bendrovėms, tiesiogiai valdančioms bent 10 % dividendus mokančios bendrovės balsavimo akcijų.
• Pavyzdžiui, nuo 1 000 USD dividendų be formos išskaičiuojama 300 USD, su forma – 150 USD.

Ryšys su Lietuvos GPM. Lietuvoje dividendams taikomas 15 % GPM. Užsienyje išskaičiuotą mokestį galima atskaityti, bet ne daugiau, nei nustatyta sutartyje, ir ne daugiau, nei Lietuvoje apskaičiuotas mokestis (GPMĮ 37 str.; GPM311 pildymo tvarka). Todėl su 15 % JAV mokesčiu Lietuvoje papildomai paprastai nieko nemokama, o be formos išskaičiuoti papildomi 15 procentinių punktų Lietuvoje neįskaitomi. Plačiau – prie šaltinio išskaitomas mokestis.

Galiojimas. Pagal IRS instrukcijas forma galioja nuo pasirašymo dienos iki trečiųjų po jos einančių kalendorinių metų paskutinės dienos – 2026 m. pasirašyta forma galioja iki 2029-12-31. Jei pasikeitus aplinkybėms duomenys tampa neteisingi (pvz., asmuo išsikelia iš valstybės, kurios rezidento lengvata naudojamasi), per 30 dienų apie tai pranešama išmokų mokėtojui ir pateikiama nauja forma.

Pateikimas. Forma IRS nesiunčiama – ji pateikiama brokeriui ar kitam išmokų mokėtojui jo prašymu, net jei sutarties lengvata neprašoma. Brokeriai ją paprastai surenka elektroniniu būdu savo platformoje; IRS leidžia elektroninį parašą, jei iš jo matyti, kad forma pasirašyta elektroniniu būdu (pvz., žymima data ir laikas), o vien įrašytas vardas parašu nelaikomas.

Kada forma mokesčio nekeičia. Airijoje ar Liuksemburge įsteigtų UCITS fondų išmokos nėra JAV šaltinio pajamos: JAV mokestis už fondo gaunamus dividendus tenka pačiam fondui, o investuotojo W-8BEN jo nekeičia. Vien Lietuvos bendrovių akcijoms JAV forma neaktuali.

Detaliau – W-8BEN gide ir LT–JAV dvigubo apmokestinimo apžvalgoje.

Šaltiniai: IRS – About Form W-8 BEN; IRS – Instructions for Form W-8BEN; IRS – Tax treaty tables (1 lentelė); IRS – Lietuvos ir JAV sutarties tekstas; EBPO – Lietuvos mokesčių mokėtojo numeris; GPMĮ 37 str. (e-tar).